張明華委員：加大對科技型中小企業(yè) 特別是科技初創(chuàng)企業(yè)研發(fā)投入的政策支持
發(fā)布時(shí)間：2020-11-12 17:04:56
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科技型中小企業(yè)作為國家自主創(chuàng)新的重要主體，是技術(shù)創(chuàng)新的重要力量、成果轉(zhuǎn)化的直接載體和轉(zhuǎn)型升級的主要引擎，在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著舉足輕重的角色，與一般企業(yè)相比，科技型中小企業(yè)整體規(guī)模小，多處于發(fā)展的起步階段，存在著研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)大、資金短缺、科技人才少、核算能力低等共性問題，需要政府針對研發(fā)活動給予特殊的政策支持，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)群體通過更多的創(chuàng)新活動做大做強(qiáng)。
2017年，財(cái)政部、稅務(wù)總局和科技部出臺實(shí)施科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策施行以來，對促進(jìn)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、增強(qiáng)競爭活力起到了積極的促進(jìn)作用。但在政策實(shí)踐過程中也出現(xiàn)了一些問題：
一是從整體層面來看，缺少區(qū)別于一般企業(yè)的高比例研發(fā)支持政策。2018年《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕 99 號）出臺后，各類企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用均適用75%的加計(jì)扣除比例，國家級科技型中小企業(yè)不再享受特殊的高比例優(yōu)惠政策。
二是75%的加計(jì)扣除政策對國家級科技型中小企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的稅收優(yōu)惠力度較小，政策含金量不高，備案管理制度仍有待完善。科技型中小企業(yè)一般規(guī)模較小，利潤不高。以稅前利潤總額為10萬的科技型中小企業(yè)為例，假設(shè)研發(fā)費(fèi)用是10萬元，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策后，企業(yè)所得稅為6250元（最高減免納稅額度為1.875萬），而按照現(xiàn)行小型微利企業(yè)政策（減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅），該企業(yè)所得稅為5000元。企業(yè)申報(bào)科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，門檻要求較高，需要合理準(zhǔn)確地核算歸集企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用、單獨(dú)做賬，而實(shí)務(wù)操作中，很多科技型中小企業(yè)并未建立相應(yīng)的研發(fā)投入核算制度，缺乏規(guī)范有效的內(nèi)控制度，對申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策積極性不高。
為此，提出建議如下：
一、提高國家級科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策比例。建議由75%提高到100%或者更高，增加政策含金量，增加中小企業(yè)應(yīng)對研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、資金短缺、競爭力不足等方面政策支持。當(dāng)前，世界上一些創(chuàng)新國家對中小企業(yè)設(shè)立了高于一般企業(yè)的特殊研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，如新加坡對中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中前20萬新元享受額外的400%的加計(jì)扣除。
二、設(shè)計(jì)對國家級科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除。當(dāng)前，小微企業(yè)普惠性政策已出臺實(shí)施（財(cái)政部、稅務(wù)總局于2019年1月發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》），但針對科技型初創(chuàng)企業(yè)，尚未配套相應(yīng)的普惠性專項(xiàng)政策。建議盡快出臺專門針對國家級科技型初創(chuàng)企業(yè)普惠性稅收免除的實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步支持科技型初創(chuàng)企業(yè)的健康發(fā)展。
（全國政協(xié)委員，民建浙江省委會副主委、寧波市委會主委）
2017年，財(cái)政部、稅務(wù)總局和科技部出臺實(shí)施科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策施行以來，對促進(jìn)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、增強(qiáng)競爭活力起到了積極的促進(jìn)作用。但在政策實(shí)踐過程中也出現(xiàn)了一些問題：
一是從整體層面來看，缺少區(qū)別于一般企業(yè)的高比例研發(fā)支持政策。2018年《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕 99 號）出臺后，各類企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用均適用75%的加計(jì)扣除比例，國家級科技型中小企業(yè)不再享受特殊的高比例優(yōu)惠政策。
二是75%的加計(jì)扣除政策對國家級科技型中小企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的稅收優(yōu)惠力度較小，政策含金量不高，備案管理制度仍有待完善。科技型中小企業(yè)一般規(guī)模較小，利潤不高。以稅前利潤總額為10萬的科技型中小企業(yè)為例，假設(shè)研發(fā)費(fèi)用是10萬元，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策后，企業(yè)所得稅為6250元（最高減免納稅額度為1.875萬），而按照現(xiàn)行小型微利企業(yè)政策（減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅），該企業(yè)所得稅為5000元。企業(yè)申報(bào)科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，門檻要求較高，需要合理準(zhǔn)確地核算歸集企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用、單獨(dú)做賬，而實(shí)務(wù)操作中，很多科技型中小企業(yè)并未建立相應(yīng)的研發(fā)投入核算制度，缺乏規(guī)范有效的內(nèi)控制度，對申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策積極性不高。
為此，提出建議如下：
一、提高國家級科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策比例。建議由75%提高到100%或者更高，增加政策含金量，增加中小企業(yè)應(yīng)對研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、資金短缺、競爭力不足等方面政策支持。當(dāng)前，世界上一些創(chuàng)新國家對中小企業(yè)設(shè)立了高于一般企業(yè)的特殊研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，如新加坡對中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中前20萬新元享受額外的400%的加計(jì)扣除。
二、設(shè)計(jì)對國家級科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除。當(dāng)前，小微企業(yè)普惠性政策已出臺實(shí)施（財(cái)政部、稅務(wù)總局于2019年1月發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》），但針對科技型初創(chuàng)企業(yè)，尚未配套相應(yīng)的普惠性專項(xiàng)政策。建議盡快出臺專門針對國家級科技型初創(chuàng)企業(yè)普惠性稅收免除的實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步支持科技型初創(chuàng)企業(yè)的健康發(fā)展。
（全國政協(xié)委員，民建浙江省委會副主委、寧波市委會主委）
